В июле 2023 принят ФЗ №389, в котором предусмотрены некоторые изменения в порядке уплаты налогов. Он вступает в действие задним числом – законодательные трансформации начинают работать с первого дня текущего, 12-месячного временного периода. Пользователи упрощенного режима налогообложения могут не просто заняться уменьшением налога (согласно Налоговому кодексу и нормативным актам) на сумму страховых взносов, но и сделать это заранее, еще до внесения средств. Подробные разъяснения даны по нормативной базе и по характеру внесенных изменений.
Нормативная база и порядок перехода
ИП, работающие на УСН, переходят на новую систему расчетов с госбюджетом с первого дня 2023. ФЗ №389, отредактированный и принятый законодателями в июле, работает с 1 января и предусматривает новый алгоритм минимизации для УСН и ПСН. До внесения трансформаций в действующее законодательство, взносы можно было брать только после уплаты страховых взносов (далее – СВ), теперь, в 2023, ИП можно уменьшать налог на страховые взносы, которые подлежат уплате, а дата платежа не имеет значения.
Уменьшение налога и авансов по «Доходам» предусматривает НК (статья 346.21), «Доходы + расходы» могут включать на страховые взносы в затраты, уменьшающие базу налогов, согласно Письму №123 Президиума ВАС.
Важные особенности
Предприниматель может уменьшить размер выплачиваемого государству в счет налога УСН на обязательные страховые взносы до 100%, если у него нет сотрудников. Минимизация происходит в том году, в котором должны быть уплачены СВ, причем сроки выплат распространяются не только на текущий временной период. Они пролонгированы до первого рабочего дня следующего НГ. Есть и другие рекомендации, как уменьшить налог, например:
- без подачи заявления на страховые взносы, которые должны уплачиваться по обязанности, указанной в законодательстве;
- 1 процент в счет суммы, превышающий лимит в 300 тыс. руб., учитывается не в 2023, а в периоде до 1.07.2024;
- в переходном периоде можно брать из средств, уплаченных до текущего года.
Новые правила предусматривают 3 возможности для ИП, работающих по системам упрощенного налогообложения: из взносов, уплаченных до первого рабочего дня наступающего, 2024, из выплаченного ранее, до момента внесения изменений в ФЗ и с 1%, если в текущем году были зафиксированы сверхдоходы. Можно даже разделить годовой взнос по квартально, руководствуясь соображениями удобства.
