Обязанность уплаты налогов лежит на предпринимателях, самозанятых, организациях и физических лицах. Они самостоятельно или через бухгалтерскую фирму рассчитывают налоговую базу, с которой будет исчисляться налог на прибыль или любой иной налог в зависимости от выбранного режима налогообложения.
Объекты налоговой базы
Согласно статье 38 НК РФ к объектам налогообложения относят реализацию товаров услуг или работ, имущество, доход, расход или иное обстоятельство, которое можно оценить. Таким образом, для каждого налога определяется налоговая база со своими особенностями.
- Налог на прибыль. Все полученные доходы – все расходы, уменьшающие налоговую базу.
- Налог на имущество. Среднегодовая стоимость имущества.
- Налог УСН. При режиме 6% налоговая база – все полученные доходы. При режиме 15% - доходы за вычетом расходов.
Виды исчисления налоговой базы
Налоговый кодекс РФ предусматривает 2 варианта:
- Кассовый, когда доходы и расходы принимаются во внимание, если они были фактически произведены в рамках налогового периода. Например, денежные средства поступили за оказанную услугу или отданы за купленный материал.
- Накопительный, когда учитывают сам факт возникновения имущественных прав и обязательств.
Что уменьшает налоговую базу?
Расчёт налоговой базы происходит за счёт разницы всех доходов и всех расходов фирмы. Однако не все расходы будут уменьшать итоговую сумму, с которой будет рассчитан налог на прибыль.
Расходы должны быть:
- Направлены на деятельность фирмы. То есть покупка материалов для производства мебели на мебельной фабрике будет являться расходом, а покупка комнатных цветов нет, так как не относится к производственным расходам.
- Документально подтверждены. При каждой покупке необходимо брать товарную накладную, товарный чек или акт выполненных работ в зависимости от вида расхода. В противном случае налоговая может исключить эту трату из расходов, уменьшающих налоговую базу.
- Экономически обоснованы. Бессмысленные траты или искусственно завышенные также вызовут подозрение у проверяющих органов. Например, включение в расходы чеков из ресторана возможно, если фирма проводит переговоры таким образом и суммы не превышают 1% от выручки, как нормируемые расходы на рекламу.
При сознательном или случайном занижении налоговой базы, и как следствии самого налога, проверяющий может выставить штраф и потребовать доплатить разницу с пени за задержку. Чтобы этого не случилось, при возникновении вопросов рекомендуется обратиться в профессиональную бухгалтерскую компанию, специалисты которой помогут правильно определить налоговую базу и избежать ошибок.
