Порядок перехода на УСН

Упрощенная схема обложения налогами пользуется большой популярностью, поскольку позволяет существенно уменьшить не только общую сумму отчислений в бюджеты разных уровней, но и снизить объем бухгалтерской и налоговой отчетности. Разберемся, как осуществить переход с ОСНО на УСН согласно действующим законодательным нормам.

Переход на УСН. Сроки

Законодательством предусмотрено, что переход с одной схемы обложения налогами на другую может осуществляться только с начала следующего года. В случае регистрации вновь образовавшегося юридического или физического лица, последнее должно подать заявление о переводе не позднее 30 дней после прохождения всех регистрационных мероприятий.

Напомним, что, согласно существующим нормам, при регистрации предприятия или ИП, оно автоматически применяет ОСНО как действующую схему обложения налогами. Чтобы ее сменить на ОСНО, следует подать в ИФНС уведомление соответствующей формы. Письменного согласия налоговиков на данную процедуру не требуется, но, по запросу налогоплательщика, можно получить от службы письмо, подтверждающее смену системы обложения сборами и налогами. Переход с ОСНО на УСН осуществляется не позднее 31 декабря текущего года.

Уведомление о переходе на УСН. Нюансы

Компании и предприниматели, желающие перейти на УСН, должны подать в ИФНС по месту регистрации уведомление рекомендуемой формы. Есть три варианта подачи:

• с личным присутствием в офисе ФНС по месту регистрации;
•  через уполномоченного представителя, имеющего нотариально заверенную доверенность на такие действия;
• заказным письмом с уведомлением о вручении.

Если документ подается в письменном варианте, то он должен заполняться в соответствии со следующими правилами:

• никаких помарок, исправлений и ошибок;
• используются только чернила черного, синего или фиолетового цвета при заполнении от руки;
• все бланки должны быть распечатаны отдельно.

Понадобится два экземпляра уведомления. Один остается в ИФНС и регистрируется, другой возвращается налогоплательщику со штампом о получении официальной бумаги.

При заполнении формы уведомления предпринимателями следует соблюдать такие правила:

• Ставить прочерки в полях, где требуется указать КПП.
• Указывать личные данные (фамилию, имя, отчество) полностью.
• В полях, относящихся к основным средствам и сведениям о доходах, ставятся прочерки. Их заполняют только предприятия, применяющие ОСНО.

Условия перехода на УСН

Для перехода на УСН законодательство устанавливает ограничения. Их следует учитывать, иначе ИФНС может счесть неправомерным данное действие, начислить пени и штрафы за несоблюдение требований НК РФ. УСН нельзя использовать следующим юридическим лицам:

• банкам, компаниям-страховщикам, НПФ, МФО;
• организациям, занимающимся производством подакцизной продукции;
• ломбардам;
• предприятиям, имеющим в своем составе филиалы;
• трейдерам, брокерам, другим организациям и частным лицам, занимающимся торговлей на фондовом рынке;
• бюджетным и иностранным предприятиям;
• нотариусам, адвокатам;
• организациям, применяющим ЕСХН;
• компаниям, занимающимся добычей и реализацией ценных полезных ископаемых;
• фирмам и лицам, занятым в игровом бизнесе;
• компаниям, у которых более 25% УК принадлежит другим юридическим лицам.

На УСН можно перейти при соблюдении следующих финансовых ограничений:

• Общий уровень доходов компании или ИП за год не должен быть выше 219,2 млн. рублей (с учетом использования специального дефляционного коэффициента). Если показатель находится в пределах 164,4-219,2 млн. р., то придется использовать увеличенные налоговые ставки – для объекта «Доходы» 8% вместо 6%, для объекта «Доходы минус расходы» – 20% вместо 15%.
• Доходы за 9 месяцев текущего года не должны быть выше 123,3 млн. р.
• Стоимость остатков основных средств не должна превышать цифры 150 млн. р. для юридических лиц. Для ИП подобные ограничения не устанавливаются.
• Списочное количество сотрудников должно быть менее 130 человек. Если численность работников от 100 до 130 человек, то допускается переход на УСН с применением увеличенных ставок, указанных выше.

НДС при переходе с ОСНО на УСН

НК РФ регламентирует порядок перехода с основной схемы обложения налогами на упрощенную и предлагает ИП и предприятиям действовать по такому алгоритму:

1. Восстановить НДС по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. По материально-производственным запасам и авансам НДС восстанавливается полностью.
2. Включить восстановленный налог в пункт «расходы» при расчете налога на прибыль, а НДС, который был выплачен с авансами – отнести на расчеты с поставщиками.
3. На 1 января следующего году учесть в доходах авансы, если они были не закрыты, с учетом имеющегося в них НДС, а в расходах – стоимость незавершенного производства, услуг, сырья, имеющейся готовой продукции.
4. Вычислить остаточную стоимость основных средств и указать сумму в форме уведомления.

Восстановление НДС следует производить по таким объектам:

• покупкам товаров и услуг, которые будут использованы после смены налогового режима;
• по уже перечисленным авансам, поставка продукции за которые произойдет после перехода на УСН;
• по полученным авансам, при соблюдении определенных условий.

НДС можно принять к вычету по полученным авансам, если поставки произойдут в налоговом периоде, где предприниматель или организация будут использовать УСН.

С контрагентами потребуется заключить новые договоры или составить дополнительные соглашения к текущим контрактам. В них нужно указать следующие пункты:

• причину изменения стоимости товаров и услуг (в связи с переходом на УСН);
• новую стоимость продукции, без НДС;
• порядок и сроки возврата НДС.

Учет основных средств

Законодательством допускается учет основных средств при переводе ИП или организации с ОСНО на УСН в следующих случаях:

• если впоследствии будет применяться схема «Доходы минус расходы»;
• если основные средства были приобретены и введены в эксплуатацию при применении налогоплательщиком ОСНО;
• если оплата за основные средства уже была произведена;
• если основные средства используются в рамках применения компанией или предпринимателем УСН.

Если же основные средства применяются для реализации другой схемы обложения налогами, то для них следует вести раздельный учет.

Остаточная стоимость основных средств определяется по простой формуле: их цена при приобретении за минусом амортизации. Правила признания расходов по основным средствам зависят от срока полезного использования и оговариваются в ст. 346.16 и 346.17 НК РФ.

Доскональное знание правил перехода на УСН убережет от финансовых ошибок и репутационных потерь. Наши специалисты по бухгалтерским услугам произведут все необходимые расчеты и вычисления, составят и оформят соответствующую бухгалтерскую и налоговую отчетность, проконсультируют по имеющимся вопросам, укажут оптимальные пути решения проблем, исправят с минимальными потерями все ошибки.